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郑世杰律师接受《中国税务报》访谈强调制定重整方案应有涉税筹划条款
(2019-8-26 8:22:57)
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????7月16?日,国家发改委、最高人民法院等13部门联合印发《加快完善市场主体退出制度改革方案》,提出推动僵尸企业破产退出,倡导积极重建的破产重整理念,要求充分利用破产重整制度促进企业重组重生,激发市场主体竞争活力,推动经济高质量发展。

????破产涉税问题成为破产重整回避不了的重要问题,2018年有多名全国人大代表向全国人大提出专门建议,国税总局给予了两次答复。

????破产重整的纳税等问题成为税务部门近期关注的重点,《中国税务报》专版讨论破产重整的涉税专题。近日,国家税务总局浙江省税务局公职律师兼中国人民大学破产法研究中心研究员徐战成、山东东方太阳律师事务所律师兼日照市法学会破产法学研究会会长郑世杰、北京智方圆税务师事务所董事长王冬生、金杜律师事务所税务合伙人段桃、国家税务总局秀山县税务局副局长、公职律师罗显峰接受了《中国税务报》采访,就破产重整税务优惠政策的系统性、破产重整方案中税收筹划的重要性、破产重整后企业纳税信用修复等问题,各位从事破产研究与管理实务的专家从不同角度发表专业意见。

????郑世杰以《破产重整方案中,应将纳税列为首要条款》为题,突出论述了破产重整过程测算税收成本的重要性及漏列的风险。

????郑世杰告诉记者,?破产重整过程中,忽视税务风险的不在少数。

????他曾研究了40多家破产重整企业的重整方案,发现大部分破产重整方案竟然没有进行重整税务安排,许多方案甚至没有任何涉税条款。其中的原因有很多,主要还是因为管理人、投资人对重整业务的税收因素关注不够,涉税知识了解不足,也没有税务规划的概念。

????郑世杰介绍,在破产重整过程中,投资人、重整企业最大的愿望就是大规模“削债”,无削债就无重整。山东省近几年有多家债务总额超过300亿元的破产企业,都是破产重整先行,削债额超过200亿元的就有不少。重整收益的税收问题,作为显露在外的重整后高比例税负,却被重组参与者忽视了。

????比如,一家破产企业负债440亿元,经管理人委托审计评估,确定净资产30亿元,引进投资人40亿元资金破产重整。也就是说,投资人投入40亿元买壳,接收到30亿元的资产,破产企业实际削债400亿元。根据《企业所得税法》及其实施条例等税收政策的规定,依法免除的债务属“确实无法偿付的应付款项”,应确认为债务重组所得,征收企业所得税,对于符合条件的企业债务重组,债务重组所得可以在5个纳税年度期间内递延纳税。因此,本案例中,如果不考虑弥补前5年形成的亏损,投资人就要按照税法规定,在5年纳税年度内缴纳共计100亿元(400×25%)的企业所得税。

????“制定重整方案,一定要税收先行。”郑世杰提醒企业,制定重整方案不考虑税收规划,计算重整成本不关注税收因素,带来的后果将是十分严重的。?

????徐战成建议“僵尸企业”,可重点利用好三方面税收支持政策,即企业所得税分期纳税和递延纳税的特殊性税务处理,资产重组不征增值税及留抵税额结转抵扣,改制重组暂不征收土地增值税。

????郑世杰律师通过十几年破产管理的实践,意识到破产涉税问题是破产管理界与税收管理界跨界研究的空白,遂决定开展该领域的专题研究,通过四年的到处拜师学习,由税务学员转变税务讲师,2019年1月被全国律协财税专业委员会主任刘天永主办的华税学院聘为华税讲师,近年来开展了多场破产与税务的专题讲座,承担了华税学院《并购重组》课题的研究任务,编写的《律师及律师所纳税问题研究》是较全面的专题研究。

????郑世杰主持的日照市法学会破产法学研究会作为山东省第五届破产法论坛的协办单位,开始登上省级专业论坛。郑世杰的研究成果引起《中国税务报》等机构的关注,研究会在业内影响逐步扩大。


?????????????????????????????????—据山东东方太阳律师事务所提报


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